Согласно информации на сайте Государственного налогового управления, недавно Инспекция налогового управления города Шэньчжэнь Государственного налогового управления, основываясь на налоговых больших данных и соответствующих налоговых уликах, в соответствии с законом расследовала и разобрала случай уклонения от уплаты налогов со стороны компании Shenzhen Kingsda Applied Materials Co., Ltd. путем незаконного использования льготного налогового режима для дополнительных вычетов по научным исследованиям и разработкам (НИОКР). По результатам расследования выяснилось, что компания внесла ложные сведения в налоговые декларации, завышая расходы на золотые материалы в статье НИОКР, незаконно пользуясь льготным налоговым режимом для дополнительных вычетов по НИОКР, и недоплатила налог на прибыль предприятий на сумму 16,2116 млн. юаней. Кроме того, у компании были выявлены и другие случаи недоплаты налогов. В ответ на ее незаконную деятельность инспекционный отдел принял решение взыскать недоплаченные налоги, начислить пени и наложить штрафы на общую сумму 36,1815 млн. юаней в соответствии с законом.
«Пропажа без вести» золота стоимостью более 80 млн. юаней, вложенного в НИОКР
На раннем этапе, благодаря анализу налоговых больших данных, Инспекция налогового управления города Шэньчжэнь обнаружила, что компания Shenzhen Kingsda Applied Materials Co., Ltd. осуществила значительные инвестиции в НИОКР, значительно превышающие обычные уровни в рамках той же отрасли. В ответ на этот подозрительный признак инспекторы сравнили заявленные данные компании, финансовые отчеты и данные о запасах и обнаружили, что компания включила в счет «Расходы на НИОКР — прямые материалы» инвестиции в золото стоимостью более 80 млн. юаней за период проверки, при этом не было ни соответствующего объема готовой продукции, ни записей об утилизации отходов.
В ответ на вышеуказанные подозрения инспекторы сначала взяли интервью у Чжана, тогдашнего законного представителя компании, который утверждал, что золото стоимостью более 80 млн. юаней было утеряно в процессе очистки.
Согласно общеизвестным фактам, золото — это элемент с чрезвычайно высокой химической стабильностью в природе, легко очищаемый и обладающий денежными атрибутами, высокой стоимостью и высокой ликвидностью. Золото стоимостью более 80 млн. юаней, задействованное в этом деле, — это немалая сумма. Действительно трудно понять, что такие значительные потери могут возникнуть из-за процессов очистки. Еще более подозрительно то, что, несмотря на такие большие потери, компания все равно указывала расходы на золото для каждого проекта НИОКР. Действительно ли все эти проекты НИОКР требуют инвестиций в золото? Инспекторы не могли не задать вопросы.
Утверждение о «потере золота из-за очистки» само по себе рухнуло
На основании бухгалтерских книг и счетов-фактур, предоставленных предприятием, инспекторы обнаружили, что два учреждения по очистке золота предоставляли услуги по очистке золота компании в течение трех отдельных лет. Для проверки ситуации с потерями золота при очистке в рамках НИОКР инспекторы в соответствии с законом направили и вручили этим двум учреждениям «Уведомления о налоговой помощи при проверке».
Согласно отзывам двух учреждений по очистке, первое учреждение получило от компании более 1,3 млн граммов золотого сырья для очистки, при этом после обработки и очистки потери были практически нулевыми, компании было возвращено золото примерно того же веса, а за очистку (включая потери) было взимаемо 517 313 юаней; другое учреждение получило от компании более 300 000 граммов золотого сырья, и после обработки и очистки компании было возвращено золото примерно того же веса, за очистку (включая потери) было взимаемо 171 760 юаней.
Отзывы об очистке от этих двух учреждений в значительной степени подтвердили мнение инспекторов о том, что потери золота при очистке были незначительными, что явно не соответствовало значительным потерям, заявленным предприятием.
Учитывая, что в финансовой отчетности компании указаны такие значительные потери золота, в этом процессе должны были остаться «следы». Были ли у предприятия какие-либо соответствующие подтверждающие материалы? Однако инспекторы не обнаружили никаких записей, связанных с готовой продукцией НИОКР или отходами НИОКР, в соответствующих материалах, бухгалтерских книгах и документах, предоставленных компанией для ее проектов НИОКР. В то же время предприятие также не смогло предоставить соответствующие доказательства. Значительные потери золота при очистке, заявленные компанией, были просто необоснованными.
Цепочка доказательств сняла «завесу» уклонения от уплаты налогов.
Если причина потери золота была «необоснованной», действительно ли была вложена значительная сумма золота?
После тщательного анализа более 30 научно-исследовательских и опытно-конструкторских (НИОКР) проектов компании инспекторы обнаружили подозрения на использование золота в нескольких проектах компании, при этом в некоторых проектах не было процесса использования золота в ходе НИОКР. В то же время, основываясь на результатах оценки проектов, выданных сторонними оценочными организациями, Инспекционное бюро в конечном итоге подтвердило, что компания ложно указала расходы на золотые материалы и незаконно воспользовалась налоговыми льготами для дополнительных вычетов расходов на НИОКР в 17 НИОКР-проектах, что привело к неуплате корпоративного подоходного налога на общую сумму 16 211 600 юаней. Кроме того, в ходе инспекции также было выявлено, что компания совершала и другие акты неуплаты налогов.
Инспекторы вновь допросили законного представителя компании Чжана XX и провели с ним правовое просвещение, информируя его о соответствующей правовой ответственности, которая может возникнуть. Перед лицом различных доказательств, представленных инспекторами, Чжан XX по-прежнему отказывался признать соответствующие незаконные факты и не мог предоставить разумных объяснений. Однако перед лицом неопровержимых доказательств незаконные действия компании не могли быть скрыты и в конечном итоге подлежали юридическому наказанию.
Согласно первому абзацу статьи 63 Закона Китайской Народной Республики об администрировании сбора налогов: в случае, если налогоплательщик подделывает, изменяет, скрывает или незаконно уничтожает бухгалтерские книги или бухгалтерские документы, или завышает расходы или не регистрирует или занижает доходы в бухгалтерских книгах, или отказывается подавать налоговые декларации или подает ложные налоговые декларации после получения уведомления от налоговых органов об этом и не уплачивает или недоплачивает налог, подлежащий уплате, это является уклонением от уплаты налогов. В отношении налогоплательщиков, уклоняющихся от уплаты налогов, налоговые органы взыскивают неуплаченный или недоплаченный налог, пени за просрочку платежа и налагают штраф в размере не менее 50%, но не более чем в пятикратном размере неуплаченного или недоплаченного налога; если действие является преступлением, уголовная ответственность наступает в соответствии с законом.
Инспекционное бюро муниципальной налоговой службы г. Шэньчжэня Государственного налогового управления классифицировало соответствующие незаконные действия Shenzhen Kingstar Advanced Materials Co., Ltd. как уклонение от уплаты налогов и приняло решение о взыскании неуплаченного налога, наложении пени за просрочку платежа и наложении штрафа в соответствии с законом.
