จากเว็บไซต์ของสำนักงานสรรพากรแห่งชาติ เมื่อเร็วๆ นี้ สำนักตรวจสอบของสำนักงานสรรพากรแห่งชาติ สาขาสรรพากรเมืองเซินเจิ้น ได้ตรวจสอบและดำเนินการตามกฎหมายในกรณีที่บริษัท เซินเจิ้น คิงส์ด้า แอพพลิเคชั่น แมททีเรียล จำกัด หลีกเลี่ยงภาษี ด้วยการใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีโดยไม่ชอบด้วยกฎหมาย สำหรับการลดหย่อนค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมในการวิจัยและพัฒนา (R&D) โดยอาศัยข้อมูลภาษีขนาดใหญ่และเบาะแสที่เกี่ยวข้องกับภาษี จากการสอบสวน พบว่าบริษัทได้ยื่นแถลงการณ์ภาษีที่เป็นเท็จ โดยแอบบันทึกค่าใช้จ่ายสำหรับวัสดุทองคำในค่าใช้จ่ายด้านการวิจัยและพัฒนา (R&D) ใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีโดยไม่ชอบด้วยกฎหมาย สำหรับการลดหย่อนค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมในการวิจัยและพัฒนา (R&D) และจ่ายภาษีเงินได้บริษัทไม่ครบถ้วนเป็นจำนวน 16,211,600 หยวน นอกจากนี้ บริษัทยังพบว่ามีการจ่ายภาษีไม่ครบถ้วนในกรณีอื่นๆ อีกด้วย เพื่อตอบสนองต่อการกระทำที่ผิดกฎหมายดังกล่าว หน่วยงานตรวจสอบได้ตัดสินใจเรียกเก็บภาษีที่จ่ายไม่ครบถ้วน คิดค่าปรับจากการจ่ายล่าช้า และคิดค่าปรับรวมเป็นจำนวน 36,181,500 หยวน ตามกฎหมาย
"ทองคำที่ลงทุนในการวิจัยและพัฒนา (R&D) มูลค่ากว่า 80 ล้านหยวน หาไม่เจอ"
ในระยะเริ่มต้น ผ่านการวิเคราะห์ข้อมูลภาษีขนาดใหญ่ สำนักตรวจสอบของสำนักงานสรรพากรเมืองเซินเจิ้น พบว่า บริษัท เซินเจิ้น คิงส์ด้า แอพพลิเคชั่น แมททีเรียล จำกัด ได้ลงทุนในการวิจัยและพัฒนา (R&D) เป็นจำนวนมาก ซึ่งเกินกว่าระดับปกติในอุตสาหกรรมเดียวกันเป็นอย่างมาก เพื่อตอบสนองต่อเบาะแสที่น่าสงสัยนี้ เจ้าหน้าที่ตรวจสอบได้เปรียบเทียบข้อมูลที่บริษัทได้ยื่นแถลงการณ์ บันทึกทางการเงิน และข้อมูลสินค้าคงคลัง และพบว่า บริษัทได้บันทึกการลงทุนในทองคำมูลค่ากว่า 80 ล้านหยวน ในบัญชี "ค่าใช้จ่ายในการวิจัยและพัฒนา (R&D) - วัสดุโดยตรง" ในช่วงเวลาที่ตรวจสอบ โดยไม่มีผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่สอดคล้องกันหรือบันทึกการกู้คืนเศษวัสดุ
เพื่อตอบสนองต่อข้อสงสัยดังกล่าว เจ้าหน้าที่ตรวจสอบได้สัมภาษณ์นายจาง ซึ่งเป็นตัวแทนตามกฎหมายของบริษัทในขณะนั้นเป็นครั้งแรก ซึ่งอ้างว่าทองคำมูลค่ากว่า 80 ล้านหยวนได้สูญหายไปเนื่องจากกระบวนการกลั่น
ตามความรู้ทั่วไป ทองคำเป็นธาตุที่มีความเสถียรทางเคมีสูงมากในธรรมชาติ สามารถกลั่นได้ง่าย และมีคุณสมบัติเป็นเงินตรา มีมูลค่าสูงและมีสภาพคล่องสูง ทองคำมูลค่ากว่า 80 ล้านหยวนที่เกี่ยวข้องในกรณีนี้ไม่ใช่จำนวนที่น้อยเป็นเรื่องที่เข้าใจได้ยากจริงๆ ว่าจะเกิดการสูญเสียที่สูงถึงขนาดนี้ได้อย่างไร เนื่องจากกระบวนการกลั่นกรอง สิ่งที่น่าสงสัยยิ่งกว่านั้นก็คือ แม้จะมีการสูญเสียในปริมาณที่สูงเช่นนี้ แต่บริษัทก็ยังคงรายงานค่าใช้จ่ายทองคำสำหรับแต่ละโครงการ R&D ของตนเอง แล้วโครงการ R&D เหล่านี้ทั้งหมดจำเป็นต้องใช้การลงทุนทองคำจริงหรือไม่ ผู้ตรวจสอบจึงไม่สามารถไม่ตั้งคำถามได้
ข้ออ้างเรื่อง "การสูญเสียทองคำเนื่องจากการกลั่นกรอง" ล่มสลายด้วยตัวของมันเอง
จากบัญชีและใบแจ้งหนี้ที่บริษัทจัดเตรียมให้ ผู้ตรวจสอบพบว่ามีสถาบันกลั่นกรองทองคำสองแห่งที่ให้บริการกลั่นกรองทองคำแก่บริษัทในช่วงเวลาที่แยกจากกันเป็นเวลาสามปี เพื่อตรวจสอบสถานการณ์การสูญเสียทองคำเนื่องจากการกลั่นกรอง R&D ของบริษัท ผู้ตรวจสอบได้ออกและส่ง "หนังสือแจ้งการตรวจสอบเพื่อขอความร่วมมือทางภาษี" ไปยังสถาบันทั้งสองแห่งนี้ตามกฎหมาย
จากข้อมูลที่ได้รับจากสถาบันกลั่นกรองทั้งสองแห่ง สถาบันแรกได้รับวัสดุทองคำจากบริษัทเพื่อทำการกลั่นกรองมากกว่า 1.3 ล้านกรัม และหลังจากการกลั่นกรองแล้ว ทองคำที่ได้กลับมามีน้ำหนักใกล้เคียงกับตอนที่ส่งมา และคิดค่าบริการกลั่นกรอง (รวมถึงการสูญเสีย) เป็นเงิน 517,313 หยวน ส่วนอีกสถาบันหนึ่งได้รับวัสดุทองคำจากบริษัทมากกว่า 300,000 กรัม และหลังจากการกลั่นกรองแล้ว ทองคำที่ได้กลับมามีน้ำหนักใกล้เคียงกับตอนที่ส่งมา และคิดค่าบริการกลั่นกรอง (รวมถึงการสูญเสีย) เป็นเงิน 171,760 หยวน
ข้อมูลการกลั่นกรองจากสถาบันทั้งสองแห่งนี้ส่วนใหญ่ยืนยันการตัดสินของผู้ตรวจสอบว่าการสูญเสียทองคำระหว่างการกลั่นกรองนั้นต่ำ ซึ่งขัดแย้งอย่างชัดเจนกับการสูญเสียจำนวนมากที่บริษัทอ้างว่าเกิดขึ้น
เนื่องจากรายงานทางการเงินของบริษัทระบุว่ามีการสูญเสียทองคำในปริมาณที่สูงเช่นนี้ จึงควรมี "ร่องรอย" ของกระบวนการนี้ แล้วบริษัทมีเอกสารประกอบที่เกี่ยวข้องหรือไม่ อย่างไรก็ตาม ผู้ตรวจสอบไม่พบบันทึกใดๆ ที่เกี่ยวข้องกับผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป R&D หรือเศษวัสดุ R&D ของบริษัทในเอกสาร บัญชี และหลักฐานที่เกี่ยวข้องที่บริษัทจัดเตรียมให้สำหรับโครงการ R&D ของตนเอง ในขณะเดียวกัน บริษัทก็ไม่สามารถจัดหาหลักฐานที่เกี่ยวข้องได้ การสูญเสียทองคำจำนวนมากระหว่างการกลั่นกรองที่บริษัทอ้างว่าเกิดขึ้นจึงเป็นเรื่องที่ไม่สามารถยืนยันได้
ห่วงโซ่ของหลักฐานได้เปิดโปง "หน้ากาก" ของการหลีกเลี่ยงภาษี
หากเหตุผลของการสูญเสียทองคำคือ "ไม่มีมูลความจริง" แล้วจำนวนทองคำที่ลงทุนจริง ๆ นั้นมีจำนวนมากหรือไม่
หลังจากวิเคราะห์โครงการวิจัยและพัฒนา (R&D) ของบริษัทมากกว่า 30 โครงการทีละโครงการแล้ว เจ้าหน้าที่ตรวจสอบพบว่ามีข้อสงสัยเกี่ยวกับการใช้ทองคำในหลายโครงการของบริษัท โดยมีบางโครงการที่ไม่มีกระบวนการใช้ทองคำในระหว่างการวิจัยและพัฒนา ในขณะเดียวกัน จากผลการประเมินโครงการที่ออกโดยหน่วยงานประเมินอิสระ สำนักตรวจสอบได้ยืนยันในที่สุดว่า บริษัทได้รายงานค่าใช้จ่ายเกี่ยวกับวัสดุทองคำที่ไม่เป็นความจริง และได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีอย่างผิดกฎหมายสำหรับการลดหย่อนค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมในการวิจัยและพัฒนาใน 17 โครงการวิจัยและพัฒนา ส่งผลให้มีการจ่ายภาษีเงินได้ของนิติบุคคลไม่ครบถ้วนรวมเป็นจำนวน 16,211,600 หยวน นอกจากนี้ ในระหว่างกระบวนการตรวจสอบ ยังพบว่าบริษัทมีการกระทำอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายภาษีไม่ครบถ้วน
เจ้าหน้าที่ตรวจสอบได้สัมภาษณ์ตัวแทนทางกฎหมายของบริษัท คือนายจาง XX อีกครั้ง และได้ให้การศึกษาด้านกฎหมายแก่เขา โดยแจ้งให้เขาทราบถึงความรับผิดชอบทางกฎหมายที่อาจเกิดขึ้น ในการเผชิญหน้ากับหลักฐานต่าง ๆ ที่เจ้าหน้าที่ตรวจสอบนำเสนอ นายจาง XX ยังคงปฏิเสธที่จะยอมรับข้อเท็จจริงที่ผิดกฎหมายที่เกี่ยวข้องและไม่สามารถให้คำอธิบายที่สมเหตุสมผลได้ อย่างไรก็ตาม ในการเผชิญหน้ากับหลักฐานที่ชัดเจน การกระทำที่ผิดกฎหมายของบริษัทไม่สามารถปกปิดได้และในที่สุดก็จะต้องได้รับโทษทางกฎหมาย
ตามมาตรา 63 วรรคแรกของกฎหมายแห่งสาธารณรัฐประชาชนจีนว่าด้วยการบริหารการจัดเก็บภาษี: ในกรณีที่ผู้เสียภาษีปลอมแปลง เปลี่ยนแปลง ซ่อนเร้น หรือทำลายสมุดบัญชีหรือหลักฐานทางบัญชีโดยไม่ชอบด้วยกฎหมาย หรือรายงานค่าใช้จ่ายเกินจริง หรือไม่บันทึกหรือรายงานรายได้ต่ำกว่าความเป็นจริงในสมุดบัญชี หรือปฏิเสธที่จะยื่นแบบแสดงรายการภาษี หรือยื่นแบบแสดงรายการภาษีที่ไม่เป็นความจริงหลังจากได้รับแจ้งจากหน่วยงานภาษีให้ดำเนินการดังกล่าว และไม่จ่ายหรือจ่ายภาษีที่ต้องชำระไม่ครบถ้วน จะถือว่าเป็นการหลีกเลี่ยงภาษี สำหรับผู้เสียภาษีที่หลีกเลี่ยงภาษี หน่วยงานภาษีจะเรียกเก็บภาษีที่ยังไม่ได้จ่ายหรือจ่ายไม่ครบถ้วน เพิ่มเติมค่าปรับจากการชำระล่าช้า และกำหนดโทษปรับไม่ต่ำกว่า 50% แต่ไม่เกินห้าเท่าของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้จ่ายหรือจ่ายไม่ครบถ้วน หากการกระทำดังกล่าวเป็นความผิดทางอาญา จะต้องดำเนินการสอบสวนความรับผิดทางอาญาตามกฎหมาย
สำนักตรวจสอบของสำนักงานภาษีเทศบาลเมืองเซินเจิ้น กรมสรรพากรแห่งชาติ ได้จัดประเภทการกระทำที่ผิดกฎหมายที่เกี่ยวข้องของบริษัท เซินเจิ้น คิงสตาร์ แอดวานซ์ แมททีเรียลส์ จำกัด เป็นการหลีกเลี่ยงภาษี และได้ตัดสินใจเรียกเก็บภาษีที่ยังไม่ได้จ่าย กำหนดค่าปรับจากการชำระล่าช้า และกำหนดโทษปรับตามกฎหมาย
